Каждый гражданин вправе претендовать на возврат НДФЛ при покупке жилья, но есть исключения из правил
Как мы все знаем, при приобретении жилья (покупка квартиры на вторичном рынке или строительство нового дома, покупка жилья в новостройке или покупка комнаты) каждый гражданин вправе претендовать на возврат НДФЛ. Алгоритм получения имущественного вычета очень простой: если вы работаете и получаете официальный доход, с которого у вас удерживается НДФЛ, то вам государство вернет ту сумму налога, которая уже фактически вами была заплачена.
Но стоит обратить внимание на некоторые случаи, которые мешают получению имущественного вычета и о которых важно помнить:
1. Гражданин до заключения брака приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия за счет собственных и кредитных средств. Затем вступил в брак. Ранее он уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, сможет ли теперь его супруга получить вычет по этой квартире?
Как мы знаем, если супруги купят жилье и оно будет оформлено, например, на супруга, то его жена тоже вправе рассчитывать на получение имущественного вычета. Например, муж и жена купили в 2016 году квартиру по стоимости 5 млн руб. Квартира была приобретена в браке и оформлена полностью на мужа. В этом случае и жена, и муж имеют право получить по 2 млн руб.
Но, если жилье приобретается до заключения брака, тогда имущество уже не будет считаться общей совместной собственностью супругов. Поэтому, отвечая на наш вопрос, можно сделать вывод — жена не праве получить вычет за своего мужа, потому что жилье было куплено до заключения брака и является собственностью только супруга.
Как пишет Минфин России в своем письме от 12.05.2017 г. № 03-04-05/28854, в соответствии с п. 1 ст. 36 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.
Учитывая изложенное, поскольку квартира не находится в собственности супруги, оснований для получения имущественных налоговых вычетов, установленных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, у супруги не имеется.
2. Если гражданин купил квартиру или дом у своих близких родственников, то ему вычет не положен.
Как объяснил Минфин России, согласно подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Из вышеизложенного следует, что налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица.
Основание: письмо Минфина России от 26.04.2017 г. № 03-04-05/25014
3. Вычет по объекту незавершенного строительства не предоставляется.
В 2013 году налогоплательщиком было получено разрешение на строительство жилого дома. В 2015 году было получено свидетельство о собственности как на «объект незавершенного строительства», то есть, жилой дом не был достроен, но есть законченный строительством объект. Вправе ли гражданин вернуть НДФЛ, если он вложил уже в стройку свои деньги?
Обратимся к разъяснениям Минфина, где финансовое ведомство указало следующее: в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться, в частности, расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством.
Предоставление имущественного налогового вычета в отношении расходов на строительство объекта незавершенного строительства Налоговым кодексом не предусмотрено.
Основание: письмо Минфина России от 06.06.2016 г. № 03-04-05/32662